После недавних изменений в законодательстве, положение Кипра как международного финансового центра и авторитетной юрисдикции доверительного управления (Траст) улучшилось. Международный траст на Кипре является важным инструментом, который можно использовать для налогового планирования, защиты активов и принятия решений по управлению благосостоянием.
Законодательство Кипра о трастах во многом основывается на английском законодательстве. Трасты главным образом регулируются главой 193 Закона о доверительном собственнике, принятом в 1955 г. и основанным на Законе Англии о доверительных собственниках 1925 г. Его дополняют английская доктрина справедливости и английское прецедентное право до 1960 г.
В 1992 г. Кипр принял Закон о международных трастах. Это было сделано с целью обновления и улучшения законодательства и усиления положения Кипра как офшорного и финансового центра, а также авторитетной юрисдикции доверительного управления (Траст).
Общая концепция
Типы трастов различаются по сложности, но все они обладают одной общей особенностью. «Лицо», являющееся, либо физическим лицом, либо компанией («доверительный собственник») соглашается принять на хранение определенные активы («доверительная собственность») от своего имени в пользу иного лица («выгодоприобретатель») на определенных условиях и с определенными полномочиями (которые обычно указываются в Акте учреждения траста). Активы, составляющие трастовый фонд, на законных основаниях хранятся у доверительного собственника и регистрируются на имя доверительного собственника, и доверительный собственник берет на себя ответственность, могущую быть принудительно осуществленной в судебном порядке, хранить эти активы и доход, получаемый с них в пользу выгодоприобретателя (лей).
Другими важными сторонами траста являются: Учредитель: это лицо, которое учреждает траст. На некоторых юрисдикционных территориях учредитель не может выступать в роли доверительного собственника или быть выгодоприобретателем. В юрисдикции Кипра учредитель может также выступать в роли доверительного собственника или быть выгодоприобретателем. Попечитель: Это лицо (лица), которое обладает властью ограничивать ключевые полномочия (такие как добавление выгодоприобретателей и т.д.) доверительного собственника таким образом, что они смогут исполняться только с согласия соответствующего лица
Для создания законно действующего траста необходимы следующие три определенности:
- Определенность намерения: должно существовать подтверждение явного намерения учредителя создать траст. Обычно это подтверждается письменным документом, по которому учреждается траст (хотя также возможно создание трастов по устной договоренности);
- Определенность предмета: активы, которые станут доверительной собственностью, должны быть четко определены, т.е. денежные средства, имущество, акции и т.д.;
- Определенность целей: личность всех предполагаемых выгодоприобретателей траста должна устанавливаться и быть устанавливаемой на момент учреждения траста.
Международные трасты на Кипре
С целью привлечения иностранных инвесторов для создания международных трастов на Кипре был принят Закон о международных трастах 1992 г., направленный на регуляризацию международных трастов. Это закон не является самостоятельным законом о трастах, но он основывается на существующем законодательстве Кипра о трастах, основанном на английском законодательстве. Настоящий закон предлагает свободу передвижения средств и развеивает определенные сомнения относительно того, может ли существующее законодательство охватить все мероприятия, такие как те, которые являются обычными на других юрисдикционных территориях.
Международный траст — это траст, в котором:
- Учредитель не является постоянным резидентом Кипра.
- Доверительная собственность не включает недвижимое имущество на Кипре
- По крайней мере один из доверительных собственников является резидентом Кипра
- Выгодоприобретатели не проживают постоянно на Кипре в течение календарного года, предшествовавшего году создания траста
Изменения 2012 г. позволяют Учредителям и Выгодоприобретателям становиться резидентами Кипра после создания международного траста, а также позволяют включать в доверительную собственность международного траста недвижимое имущество на Кипре.
Типы международных трастов
Дискреционный траст
Доверительные собственники имеют право распоряжаться объемом выгоды и способом, которым выгодоприобретатели могут пользоваться такими выгодами. Выгодоприобретатели могут определяться по имени или отношению к классу (например, дети учредителя) или просто оставляться на усмотрение доверительных собственников. Обычно учредитель сообщает доверительным собственникам свои намерения относительно распоряжения доверительной собственностью посредством письма-пожелания.
Фиксированный траст
В случае с этим трастом доверительные собственники не обладают свободой распределения активов выгодоприобретателям.
Фиксированный траст с усмотрением
Этот тип траста позволяет доверительным собственникам распределять прибыль в течение определенного периода времени. Однако от них могут потребовать распределения дохода определенному лицу или лицам в ограниченном объеме, в то время как они могут сохранять самостоятельность при распределении капитала между выгодоприобретателями, относящимся к определенным классам.
Защитный траст
Этот траст подходит в ситуации, когда выгодоприобретателю предоставляются пожизненные платежи, которые при определенных обстоятельствах (например, банкротство выгодоприобретателя) могут выплачиваться по усмотрению доверительного собственника.
Торговый траст
Доверительным лицом обычно является общество с ограниченной ответственностью, обладающее правом вести предпринимательскую деятельность, а траст обладает торговыми функциями и персоналом для управления его предприятием. Поскольку вся используемая документация составлена от имени компании, выступающей в качестве доверительного собственника, третьи стороны не знают о существовании траста.
Международные трасты на Кипре обладают важными налоговыми льготами, предоставляющими значительные возможности в сфере налогового планирования.
Преимущества международных трастов на Кипре
Налоговые льготы
Доход — все доходы, от коммерческой или иной деятельности международного траста на Кипре не облагаются налогом.
Дивиденды — дивиденды, проценты и иные доходы, получаемые трастом от кипрской компании, также не подлежат налогообложению и не облагаются налогом у источника.
Прирост капитала — на Кипре доходы от реализации активов международного траста не облагаются налогом на прирост капитала.
Выход на пенсию — иностранец, создающий международный траст на Кипре и выходящий на пенсию на Кипре все равно освобождается от налогов, если вся закрепленная собственность и заработанный доход находятся за рубежом, даже если он является выгодоприобретателем.
Неналоговые льготы
Наследственное планирование — лицо, посредством международного траста на Кипре, может организовать передачу наследства лицам, которые в соответствии с законодательством страны этого лица были бы исключены из наследства. Лицо, желающее избавить себя от личных активов по финансовым или иным причинам, может добиться этого путем их передачи в международный траст.
Анонимность — лицо, которое желает сохранить анонимность и конфиденциальность владения компанией, может сделать это путем организации дискреционного траста на Кипре, чтобы владеть акциями компании.
Инвестирование в предприятие за рубежом — лицо, желающее инвестировать в предприятие за рубежом, но не желающее, чтобы получаемая прибыль и дивиденды перечислялись в страну его резидентства, может учредить международный траст на Кипре для того, чтобы инвестировать в предприятие за рубежом.
Избавление от личных активов – лицо, желающее избавиться от личных активов по финансовым или иным причинам, может добиться этого путем их передачи в международный траст на Кипре.
Гибкость — законодательство Кипра позволяет выводить траст из его юрисдикции и наоборот. Таким образом, это законодательство обеспечивает необходимую гибкость, если такой вывод или ввод будет более благоприятным в случае изменения обстоятельств.
Заключение: – нельзя отрицать, что международный траст на Кипре — это мощный инструмент для эффективного налогового планирования и налоговой оптимизации. Более того, международный траст на Кипре — это отличный инструмент для стратегий планирования защиты активов.