В этом году в кипрскую налоговую систему были введены важные изменения. Правительство стремится улучшить состояние экономики в стране любыми способами, предлагая наиболее оптимальные условия для физических и юридических лиц и упрощая процедуру регистрации компаний. Давайте познакомимся с основными изменениями кипрской налоговой системы.
- Закон, определяющий налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного местожительства на Кипре (Non – Domiciled) — Правила о временных резидентах без постоянного местожительства вступили в силу 17 июля 2015 г.
Теперь временные резиденты без постоянного местожительства освобождаются от уплаты Специального взноса на нужды обороны (SCD (Special Contribution for Defence — специальный взнос на нужды обороны)).
Физическое лицо считается постоянно проживающим на территории Кипра, если оно имеет домициль* по праву рождения или домициль по праву выбора. Также отмечается, что физическое лицо, которое в течение 17 из последних 20 лет являлось налоговым резидентом Кипра, будет считаться постоянно проживающим на Кипре. Кроме того, физическое лицо, имеющее домициль на Кипре по праву рождения, не будет считаться постоянно проживающим в этой стране, если оно не было налоговым резидентом Кипра на протяжении по меньшей мере 20 лет до того года, когда такое физическое лицо получило статус налогового резидента Кипра.
Лица, не имеющие постоянного местожительства, не облагаются налогом на нужды обороны. Налог на нужды обороны действовал в отношении физических лиц, являвшихся налоговыми резидентами Кипра, и взимался с определенных видов прибыли вне зависимости от места и источников ее формирования (например, в размере 17% с дивидендов, 30% с процентов по банковским вкладам, 3% с доходов от арендных платежей). Статус налогового резидента Кипра в отношении физических лиц определяется по количеству дней, проведенных каждым физическим лицом на территории Кипра в течение каждого календарного года (183 дня).
- Исключение из правила взимания налога с дохода от трудовой деятельности на Кипре
(a) 20% от дохода от трудовой деятельности на Кипре, полученного лицом, которое не было налоговым резидентом Кипра в течение предыдущего налогового года, не облагаются налогами на протяжении трех лет начиная с 1 января года, следующего за годом трудоустройства. Сумма льготы не должна превышать 8 550 евро в год. Указанный льготный период будет увеличен с трех до пяти лет. Льгота будет отменена к 2020 году.
(b) Для лиц, не являвшихся налоговыми резидентами Кипра в течение предыдущего года, также действует льгота в размере 50% дохода от трудовой деятельности на Кипре, начатой после 1 января 2012 г., при условии, что доход от трудовой деятельности на Кипре не превышает 100 000 евро в год. Льгота действует в течение пяти лет. Этот период будет продлен до десяти лет.
- Правило вычета условных процентов (NID) вступило в силу 1 января 2015 г.
Компаниям разрешается принимать к вычету проценты от своего «нового капитала» (NID (National Interest Deduction — вычет условных процентов)). Новый капитал означает денежный или имущественный взнос, который был сделан в капитал кипрской компании, фактически оплачен и использовался в целях деятельности Компании. Условный вычет NID не может превышать 80% от налогооблагаемой прибыли в год, и если результатом исчисления налога становятся налоговые убытки, условный вычет NID будет ограничен.
Имущественный вклад допустим, но должен сопровождаться соответствующими оценочными процедурами, проводимыми квалифицированными специалистами.
Законодательство предусматривает ряд положений, направленных на предотвращение злоупотребления этими нормами.
- Закон о налогообложении недвижимости
— Отменяется городской и коммунальный сбор, уплачивавшийся Муниципалитетам.
— Вводится новый закон «О налогообложении недвижимого имущества», предусматривающий взимание налога по ставке единого налога в размере 1%0 от стоимости имущества, определенной в ходе последней Общей оценки Департамента земельных ресурсов и землеустройства (по состоянию на 31 декабря 2013 г.).
Сбор за регистрацию сделок с недвижимостью
Для сделок по передаче недвижимого имущества, совершенных до 31 декабря 2016 г., комиссионный сбор будет уменьшен на 50%.
*юридический термин, означающий, в случае частных лиц, место постоянного проживания. Термин в основном применяется в налоговом праве, но отличается от понятия налоговый резидент. Домицилий частного лица определяет налоговый статус, в частности, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.